税月伴你行——专业的视角，及时的纳税指导环球在线教育，增值税专用发票开具、使用容易操作失误的几个环节，为您办税提供最有用的涉税信息。倘若本文对您有所帮助，真心希望你们在文末顺便点赞，我们将为您提供更多更有价值的信息。

增值税收据遗失环球在线教育，增值税专用发票开具、使用容易操作失误的几个环节，作废，冲红怎样处理，全在这儿啦，往下接着看~！

依据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）、《国家税务总局关于举办鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用收据试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第4号）、《国家税务总局关于进一步明晰营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号），符合条件的住宿业、鉴证咨询业,建筑业小规模纳税人可以自行出具增值税专用收据！真是大大的便捷了纳税人。

不过，增值税专用收据的出具和使用，与其他收据有着较大的差异，自开专票的小规模纳税人一定要注意。

明天，给你们梳理了增值税专用收据出具和使用上容易操作失误的几个环节，你们瞧瞧吧。

收据出具

（一）确切选择征产率

目前小规模纳税人的征产率有3%和5%，在出具收据时一定要依据具体的业务内容确切选择征产率。

小规模纳税人，发生住宿服务、鉴证服务、咨询服务、建筑服务、销售货物，征产率都是3%；如有发生不动产租赁业务（高速道路收费项目除外），征产率为5%。

注意自开增值税专用收据的小规模纳税人开票时误选择了17%或6%的税率，后续处理非常麻烦，诸位一定要注意喽（金税升级到最新版本会有校准，请一定用最新版本金税软件出具收据）。

（二）填写申报表注意

请注意纳税人所出具的专用收据应收取的税金，应在规定的纳税申报期内申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期出具专用收据的销售额，根据3%和5%的征产率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用收据不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。出具的增值税专票收入都需交税。

收据作废或冲红

增值税专用收据作废或冲红，其主要区别在于，收据作废只能在收据出具的当月进行，假如当月因其他诱因进行过开票系统的抄做账操作，已出具的收据也难以作废。

（一）收据作废

在出具增值税专用收据当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的收据联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；出具时发觉有误的，可即时作废。

（二）收据冲红

增值税专用收据出具后，如发生销货退回、开票有误、应税服务终止以及收据抵扣联、发票联均未能认证等情形但不符合作废条件，或则因销货部份退回及发生销售折让，可以出具红字专用收据。

出具红字增值税专用收据的操作流程和其他收据差别较大，在这儿和你们重点讲解一下。

依据《国家税务总局关于红字增值税收据开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号），须要出具红字增值税专用收据的情况可以归纳为三种：

（1）购卖方认证相符后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，但不符合收据作废条件，或则因销货部份退回及发生销售折让须要出具红字收据的；

（2）购卖方取得专用收据未用于申报抵扣，但收据联或抵扣联未能退回的；

（3）销售方出具专用收据仍未交付购卖方，以及购卖方未用于申报抵扣并将收据联及抵扣联退回的。

其中，第一和第二种情况由购卖方申请红字信息表，第三种情况由销售方申请红字信息表。

红字收据的申请流程分为四步：红字信息表填开、上传信息表至税务局端系统、下载生成编号的信息表、销售方出具正数收据。纳税人可以通过税控盘或税建仓两种开票系统进行申请操作。

依据《增值税收据出具手册》，具体流程为：

1.购卖方取得增值税专用收据已用于申报抵扣的，购卖方可在新系统中填开并上传《开具红字增值税专用收据信息表》(以下简称《信息表》)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用收据信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期销项税额中转出，待取得销售方出具的红字增值税专用收据后，与《信息表》一并作为记帐账簿。

购卖方取得增值税专用收据未用于申报抵扣、但收据联或抵扣联未能退回的，购卖方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用收据信息。

销售方出具增值税专用收据仍未交付购卖方，以及购卖方未用于申报抵扣并将收据联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用收据信息。

2.主管税务机关通过网路接收纳税人上传的《信息表》，系统手动校准通过后，生成带有“红字收据信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

3.销售方凭税务机关系统校准通过的《信息表》开具红字增值税专用收据，在新系统中以进项正数出具。红字增值税专用收据应与《信息表》一一对应。

4.纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校准。

目前纳税人使用的增值税收据系统升级版中，可以实现里面的全部操作，纳税人通常不用到实体办税服务厅申领。

收据遗失

依据《国家税务总局关于简化增值税收据领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号），遗失专用收据的处理流程，可以按照下边的不怜悯况分别操作。

1.通常纳税人遗失已出具专用收据的收据联和抵扣联，假如遗失前已认证相符的，购卖方凭销售方提供的相应专用收据记帐联打印件及销售方主管税务机关开具的《丢失增值税专用收据已做账证明单》或《丢失货物运输业增值税专用收据已做账证明单》（以下简称《证明单》），可作为增值税销项税额的抵扣账簿；假如遗失前未认证的，购卖方凭销售方提供的相应专用收据记帐联打印件进行认证，认证相符的凭专用收据记帐联打印件及销售方主管税务机关开具的《证明单》，可作为增值税销项税额的抵扣账簿。专用收据记帐联打印件和《证明单》留存备查。

2.通常纳税人遗失已出具专用收据的抵扣联，假如遗失前已认证相符的，可使用专用收据收据联打印件存留备查；假如遗失前未认证的，可使用专用收据收据联认证，专用收据收据联打印件存留备查。

3.遗失已出具专用收据的收据联，可将专用收据抵扣联作为记帐账簿，专用收据抵扣联打印件存留备查。

非常提示：

《丢失增值税专用收据已做账证明单》由销货方向其主管税务机关申请出具，代办时需携带已遗失增值税专用收据记帐联原件及打印件。

通常纳税人注意

此篇文章主要针对自开增值税专票的小规模纳税人所写，但对于通常纳税人同样适用，尤其通常纳税人出具增值税收据时更要注意，增值税收据一定按编码如实出具，注意编码选择有误，导致税率错误，后续处理非常麻烦（请一定将金税升级到最新版本）。